远景科技集团CEO张雷在“2023鄂尔多斯零碳产业大会”上曾指出“未来将会有至少2万亿元的中国出口直接面对碳关税壁垒，或者隐形碳成本的挑战。”
10月1日起，碳边境调整机制（CBAM）已开始其过渡阶段的实施期！钢铁、水泥、铝等行业出口企业需要在2024年1月底前，提交今年第4季度出口产品的碳含量报告。
碳关税对我国相关企业有哪些影响，怎样计算CBAM税费，填报数据表都需要填写哪些内容？今天的文章将为大家解答以上问题。
本文分享了两份CBAM的填报Excel表、填报教程PPT及75份深度资料，包含报告、深度研究等，信息量非常大，强烈推荐大家下载学习！
文章目录
01 CBAM填报表格及填报教程PPT
02 CBAM《数据填报表》内容信息
03 CBAM税费计算流程及清缴方式
04 CBAM对中国五大行业出口影响
01
CBAM填报表格及填报教程PPT
给大家分享两份填报PPT，对欧盟发布的数据填报表《CBAM communication template for installations》如何填报进行了详细的拆解。
1、欧盟碳边境调节机制填报（上篇）
2、欧盟碳边境调节机制填报（下篇）
3、《CBAM communication template for installations》Excel表
4、欧盟的货物进口商关于实施CBAM的指导文件
5、欧盟以外的运营商的CBAM安装指导文件
6、75份碳关税学习资料
包括PPT、报告、深度研究等，内容覆盖企业应对、贸易壁垒、行业机遇等，信息量非常大，强烈推荐大家学习。
02
CBAM数据填报内容
以下内容大家需结合第一部分《欧盟碳边境调节机制填报PPT》阅读：
1、填报指南：明确报表目录、注意事项及与相关代码信息
目录（a_Contents）：报表结构预览和引导
填报指南和注意事项（b_Guidelines&Conditions）：基本信息和操作指南
代码表（c_CodeLists）：国家、货币、产品的名称与代码信息
填报指导（G_FurtherGuidance）：通过一般指导、源流和排放源、生产过程排放、产品汇总等模块明确主要指标含义
2、汇总信息：介绍工艺流程、生产数据和报送表汇总信息
工艺流程汇总（Summary_Processes）：装置、工艺、生产路线、排放平衡和特定隐含排放等数据汇总信息
生产数据汇总（Summary_Products）：包含产品产生的生产过程、综合产品或前体产品的类型、产品代码、隐含电力、前体产品、产品标识等指标的汇总数据
报送信息汇总（Summary_Communication）：汇总了工艺流程汇总和生产数据汇总表中的主要信息，信息用于提交给欧盟进口货物的申报人
3、填报数据：基础信息、数据、能源和排放能表
“A_基础信息表”：一般信息、生产工艺和购买前体产品
“B_数据集”：源流和排放源水平
“C_能源和排放”：装置的温室气体排放和能源消耗
“D_过程排放”：生产水平和隐含碳排放计算
“E_前体购置”：购买前体产品的碳排放
“F_工具”：热电联产及碳价计算辅助工具
03
CBAM税费计算流程及清缴方式
CBAM税费=CBAM税率×碳排放量=(EU ETS碳价-出口国碳价)×(产品碳排放量-欧盟同类产品企业获得的免费排放额度)
由这个公式可以明显看出需要缴纳的CBAM关税与欧盟和出口国碳价之差以及产品的碳排放量有关。
其中：
EU ETS碳价：上一周欧盟碳排放权拍卖的周平均结算价格；
碳排放量所包含的温室气体：二氧化碳(CO2)、一氧化二氮(N2O)和全氟化物(PFCs)；
碳排放量核算边界：主要为直接排放(针对钢铁、铝、氢三大行业)，特定情况下还包含使用外购电力的间接排放(针对水泥、化肥、电力三大行业)；
直接碳排放量核算方法：
① 简单商品(即直接以自然界中材料进行加工的产品)，碳排放量=生产过程中的直接排放总量；
② 复杂商品(即使用简单商品进行再加工的产品)，碳排放量=生产过程中的直接碳排放量+所使用的简单商品所隐含的直接碳排放量；
出口国碳价：欧盟进口商品在其生产国(即出口国)已经支付的碳排放额度。
那欧盟同类产品企业获得的免费排放额度是怎样计算？
受控设施免费获得的额度等于其过去三年的平均产品产量乘以欧盟境内排放效率最高的排名前10%的单位产品碳排放强度基准，超出该基准的部分则需要通过拍卖获得。
所以直白来讲欧盟进口产品要和欧盟碳排放量前10%的单位产品对标。欧盟境内排名前10%的单位产品碳排放强度基准将是出口国商品减排目标。
举个例子：比如某T国向欧盟出口钢铁产品，T国钢铁单位产品碳排放量是1.588吨CO2/吨钢，T国的碳市场配额折合欧元为30欧元/吨，欧盟炼钢企业每吨钢可以获得1.288吨CO2的免费配额，欧盟碳市场的配额价格为90欧元/吨。
那么可以计算出T国向欧盟出口钢铁产品需要缴纳的CBAM税费=（90-30）×（1.588-1.288）=18欧元/吨钢。
企业如何缴纳更少的CBAM税费？
从公式中不难看出有两种方法：减小与欧盟碳价的差值，减小与欧盟同类产品排名前10%的单位产品碳排放强度基准的差值。
在欧盟2034年取消免费配额后，我们面临的税费计算公式就可能是CBAM税费=CBAM税率×碳排放量=(EU ETS碳价-出口国碳价)×产品碳排放量，也就是说即使出口国的产品只要生产过程中有碳排放就要缴纳碳税。
清缴方式：
CBAM费用清缴由欧盟设立统一的执行机构负责。欧盟进口商需向该执行机构申请获得CBAM征收范围内产品的进口申报资格，经批准后成为“授权申报人”(注册进口商)才能进口相关产品。每一个注册进口商将在CBAM管理系统中拥有一个独立账户。
在清缴时间节点方面，CBAM并非在产品进口环节逐笔征收，而是在第二年的1~5月期间统一结算。
具体流程如下：
(1) 申报清缴
在每年5月31日前，进口商需向CBAM执行机构申报上一自然年度其进口产品中所含碳排放量，以及将要缴纳的与上述排放量相对应的CBAM电子凭证(即CBAM证书)数量。一张CBAM证书对应1吨碳排放量；
(2) 回购注销
年度清缴完成后，CBAM执行机构应回购进口商账户上多余的CBAM证书，回购价格为进口商购买时的支付价格，回购数量上限为进口商在上一年度购买CBAM证书总数的10%。若回购后，进口商账户上仍有多余证书，则由CBAM执行机构在7月31日前清零；
(3) 处罚方式
若未完成CBAM履约或伪造数据，则进口商(即申报人)将受到处罚，需补足未交的CBAM证书，且根据上一年度CBAM证书平均价格的3倍缴纳罚款；
(4) 二次交易
目前，CBAM证书是否可以进行二级市场交易暂不确定。
04
CBAM对中国五大行业出口影响
CBAM覆盖的产品，中国大陆究竟出口多少到欧盟？答案是，2022年的出口额是200亿欧元，仅占对欧盟出口总额的3.2%。2022年欧盟进口“CBAM产品”的情况如下：
一、钢铁
CBAM所覆盖的钢铁产品，涉及欧盟海关税则第72和73章下的27个税则号，其中13个为排除性质。
2022年，以贸易额计，欧盟进口的“CBAM钢铁产品”主要来自：中国、土耳其、印度、俄罗斯、中国台湾、韩国、越南、瑞士、乌克兰、美国和日本。在上述11个国家和地区中，瑞士因豁免于CBAM应予排除，剩下的就是欧盟进口 “CBAM钢铁产品”的十大来源。中国排名第一，为151亿欧元，占欧盟从中国进口总额的2.4%。
数据来源：欧盟统计局
二、铝
CBAM所覆盖的铝产品，涉及欧盟海关税则第76章下的14个税则号。
2022年，以贸易额计，欧盟进口的“CBAM铝产品”主要来自：挪威、中国、土耳其、俄罗斯、冰岛、瑞士、阿联酋、印度、莫桑比克、巴林、南非、美国和波黑。在上述13个国家中，挪威、瑞士和冰岛因豁免于CBAM应予排除，剩下的就是欧盟进口“CBAM铝产品”的十大来源。中国仍然排名第一，为45亿欧元，占欧盟从中国进口总额的0.7%。
数据来源：欧盟统计局
三、化肥
CBAM所覆盖的化肥产品，涉及欧盟海关税则第28和35章下的6个税则号，其中1个为排除性质。
2022年，以贸易额计，欧盟进口的“CBAM化肥产品”主要来自：俄罗斯、阿尔及利亚、埃及、特立尼达和多巴哥、美国、摩洛哥、挪威、土耳其、阿曼、中国和智利。在上述11个国家中，挪威因豁免于CBAM应予排除，剩下的就是欧盟进口“CBAM化肥产品”的十大来源。中国排名第九，为3.3亿欧元，占欧盟从中国进口总额的0.05%。
数据来源：欧盟统计局
四、水泥、氢和电力
CBAM所覆盖的水泥产品，涉及欧盟海关税则第25章下的6个税则号。2022年，欧盟从中国进口的水泥只有1,146万欧元（2.1万吨），排不进前十。国家统计局的数据显示，2022年全国水泥产量为21.18亿吨，意味着中国生产的水泥中只有0.001%是以欧盟为市场的。
CBAM下的氢只涉及一个税则号。2022年欧盟仅从中国进口了价值3,134欧元的氢，可忽略不计。中国从来不向欧盟输出电力，故CBAM下的电力出口与中国无关。
五、CBAM产品汇总（钢铁、铝、水泥、化肥、氢）
由于中欧之间没有电力贸易，故我们只需关注CBAM所覆盖的钢铁、铝、水泥、化肥和氢这五种产品（下称“CBAM有形产品”）的贸易情况。
以贸易额计，2022年向欧盟出口“CBAM有形产品”并且未来会被征收CBAM的排名前十的国家和地区是：中国大陆、土耳其、俄罗斯、印度、中国台湾、韩国、美国、越南、埃及和乌克兰。中国大陆排名第一，出口额为199.6亿欧元。
数据来源：欧盟统计局
虽然199.6亿欧元这一绝对数字不小，但也应注意到2022年欧盟从中国进口的商品总额为6,260亿欧元，其中“CBAM有形产品”占比仅为3.2%。这个比例在排名前十的国家和地区中是第二低，略高于美国（1.1%），远低于埃及（19.5%）、土耳其（13.8%）和印度(12.5%)。这说明中国对欧出口的主力并非CBAM所覆盖的初级原材料产品及其直接衍生品（如钢管、螺丝和铝结构件）。
数据来源：欧盟统计局
