最近有网友咨询我，公司买了电脑，但是却没有开发票，应该怎么入账？

这其实是一个比较典型的无发票当由真实支出的情形，很多会计碰到这个情形第一个想到的问题是：

没有发票，我怎么入账呀？

这个思维逻辑，其实是搞混了会计和税务的要求。也就是不少人做账做着做着，都忘记了做账依据的是什么了，所以才会首先就冒出这个问题。

下面我们就来对这个问题来进行回答。

一、会计入账，一定要发票吗？

账务是企业经济业务的反映，发票是佐证企业经济业务真实发生的凭据之一，注意是之一，并不是唯一。

所以，只要能有其他凭据证明业务是企业经营上真实发生的，比如签收单，送货单，价目表，转账记录等，那么会计上就按照正常的情况入账即可。

所以，这个情形，真正的问题，不在于会计如何入账，真正的问题，是税法上对于无票支出是不是认可的问题。

二、税法上，支出一定要发票吗？

营改增之后，绝大部分经营业务都是要开具发票的。

在增值税方面，除了一些特别的票据，比如火车票、过路过桥费等，可以凭特定单据计算进项税抵扣外，其他的业务，均是需要凭增值税专用发票，才能抵扣进项税，所以没有发票，在增值税上是得不到抵扣的。

那么所得税上面呢？

在2018年第28号文《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》公布之前，不少人认为，在所得税上，只要有其他凭据证明业务真实、为公司经营发生的，那么就可以在税前扣除，并不一定需要发票。

依据就是企业所得税法和企业所得税法实施条例中，对于支出是否可以在所得税税前扣除，并没有明确说明需要以发票作为依据。

但是，在2018年第28号文，明确了大部分情形下，所得税税前支出，必须以发票作为依据，没有发票就不能在所得税税前扣除。

当然，还有一些法律界人士认为，国税总局发布一个文件的效力，并不能对抗企业所得税法和企业所得税法实施条例，因为后者是法律法规，效力更大。

但是实务中，执法的是税务机关，他们肯定是依据国税总局的文件来具体执行的，所以对于这个法律界的争议，我们也不用花太多时间去讨论，还是按照实务中税务机关的要求做。

前面也说到了，是大部分情形下没有发票就不得在所得税税前扣除，也就是说，有一部分情形，是可以没有发票，也能在所得税税前扣除的，有哪些情形呢？以下4种情形，无需发票也可以税前扣除：

1.依法无需办理税务登记的单位或从事零星经营业务的个人，从他们处采购或获得服务，可以用收款凭证及内部凭证作为所得税税前扣除依据。

这里注意，收款凭证要注明收款单位的名称（如果是个人，那就是姓名和身份证号）、收款项目、收款金额等。

这里有一个细节，从事零星经营业务的个人，怎么界定？标准是从事应税项目的销售额不超过增值税的起征点，这里，按此的话是不超过500元/次。

2.如果与对方发生的业务，不属于增值税应税项目，那么可以用内部凭证作为税前扣除凭证。这个比较好理解，就是这个支出，本就不是增值税缴税范围，所以也就无需开票。

举个常见例子，你们公司送货给B公司，因为送货的人没按B公司规定戴口罩被罚款2000元，这个罚款，B公司不用开发票给你们公司，只需要开收款凭据及处罚通知给你们公司，你们公司凭这些内部凭证入账，即可在所得税税前扣除，因为这个情形下的罚款并不是增值税应税项目（注意，不代表任何罚款都不是增值税应税项目，有的罚款要作为价外费用并入销售额的）

3.企业在补开和换开发票时，对方单位已经注销、撤销、被吊销营业执照或者被认定为为非正常户等原因，导致无法获得发票的，那么可以凭以下材料，作为税前扣除依据：

4.企业跟其他企业、个人共同接受增值税应税劳务，采用分摊方式的，可以用分割单作为所得税税前扣除凭证。

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