说到所得税,不管是准备考证的还是学习会计实操,又或者是已经在会计工作岗位上的财务人员都莫名对所得税会计难以理解。那么今天就教大家如何快速了解递延所得税资产与递延所得税负债,其实所得税会计是很容易理解的,所得税会计实际上只有一个唯一的分录,说到底主要就是围绕一个分录的四个科目进行的核算:
  借:所得税费用
  递延所得税资产
  贷:应交税费一应交所得税
  递延所得税负债
  注1:在上述分录中,递延所得税资产和递延所得税负债的发生额的对应科目除“所得税费用”科目外,还可能涉及“商誉”、“资本公积”两个科目;“应交税费——应交所得税”对应的科目一定是“所得税费用”科目。另外,如果属于资产负债表日后调整事项,还可能涉及“以前年度损益调整——所得税费用”科目。
  注2:递延所得税资产科目,产生时在借方,转回时在贷方;递延所得税负债科目,产生时在贷方,转回时在借方。
  在理解上,我们可以将“递延所得税资产”和“递延所得税负债”看做“应交水费一应交所得税”的替身演员。比如应交税费为100万元,税务大叔说可以少交30万元,无非就是用递延所得税负债(替身)从“应交税费一应交所得税”科目中抵减出来30万元;反之,税务大嫂说要多交30万元,无非就是用递延所得税资产(替身)先让“应交税费一应交所得税”增加出来30万元。
  递延所得税资产就是税务局不同意你所计算出来的所得税数额,而叫你多交了一部分,但允许以后年度弥补回来,所以这一部分要记个账,记账得有个科目,这就是递延所得税资产科目的由来。同义,少交的部分,就作为递延所得税负债科目核算。
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