2023年，增值税发生了诸多变化。在这里，我们就2023年增值税优惠政策的变化，做了一个系统的总结和梳理，供大家学习和参考。

一、小规模纳税人免征增值税优惠

依据财政部 税务总局公告2023年第1号，以及国家税务总局公告2023年第1号：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元（季30万元）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

免征增值税政策，需要大家注意的要点如下图所示：

二、小规模纳税人3%减按1%优惠

同样是依据财政部 税务总局公告2023年第1号，以及国家税务总局公告2023年第1号：

自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税、3%预缴增值税项目减按1%预缴增值税。

需要注意的要点如下：

结合上述月不超10万免增值税，及3%减按1%征收增值税优惠，总结如下（以按季纳税申报为例）：

除此之外，需要大家注意的是，依据财政部 税务总局公告2023年第19号，上述两个关于小规模纳税人增值税的优惠政策，延期至2027年12月31日。

也就是说，符合条件的企业，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，都可以享受月不超10万免税，及3%减按1%的优惠。

附申报表填报：

三、生产性、生活性服务业增值税加计抵减优惠

依据财政部 税务总局公告2023年第1号和国家税务总局公告2023年第1号等规定：允许生产性服务业纳税人和生活性服务业纳税人加计抵减增值税。具体如下：

需要大家注意的是：

1、邮政、电信、现代、生活四项服务的具体范围按财税〔2016〕36号执行。

2、此项优惠纳税人自行判断、自行申报、自行享受，因此在申报时，应注意是否符合条件，避免产生涉税风险。

3、享受该政策，每个会计年度需提交 《适用加计抵减政策的声明》。

4、纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。但政策到期后，不再计提，结余加计抵减额停止抵减。如果补提以前年度加计抵 减额，记得更正往期报表。

5、出口对应的进项税额部分不得加计。另外，留抵退税后，进项转出调减当期留抵税额时，也不计算加计抵减额。

四、集成电路企业加计抵减优惠

依据财税〔2023〕17号规定：

自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、 装备、材料企业，按照当期可抵扣进项税额加计 15%抵减应纳增值税税额。

这里需要注意的是，增值税一般纳税人才能享受加计抵减优惠，且上述优惠政策是否符合条件，不是自行判断，而是采用清单管理的方式，具体由相关部门制定，文件可见工信部联电子函〔2023〕228号。