上计：中国古代官员的“年终述职”
北京日报客户端2019-11-28 07:10
“上计”是中国古代特有的经济管理制度，早在西周时期，这项制度就已经开始了。
《周礼·天官》记载：“岁终则令百官府各正其治，受其会，听其致事而诏王废置。三岁，则大计群吏之治，而诛赏之。”
意思是：每到年终就命令各级官吏纠正管理中存在的问题，接受上级考核，听取他们对各自政情的汇报，然后请示国君对有功者加以提拔，对有罪者加以惩处；每隔三年，对官吏的政绩进行一次全面考核，将无政绩者撤职惩罚，将政绩突出者提拔奖励。
这里强调的是对官员的监督考核，但基础是“受其会”，也就是接受地方官吏对工作的全面汇报，重点是各种财会资料的汇总，这种汇报就是上计制度的雏形。
春秋战国时期诸侯割据，周王失去对地方的控制，无法接受地方上计，但各诸侯国参照了周王的做法，接受管辖区域内地方上计，将每年一次的上计称“岁计”，每三年一次的上计称“大计”。战国时秦国制定《金布律》，其中要求：“官相输者，以书告其出计之年，受者以入计之。八月、九月中其有输，计输所远近，不能速其输所之计，移计其后年，计毋相谬。工献输官者，皆深以其年计之。”这时的上计，内容中同样强调了财政收入情况，要求更为具体。
上计制度在汉朝得到成熟和发展，汉朝为此专门制定了《上计律》，对这项制度进一步规范。《上计律》规定，各郡在太守之下、各王侯国在国相之下设上计吏，《汉官解诂》描述其职责为：“秋冬岁尽，各计县户口垦田，钱谷出入，盗贼多少，上其集簿。丞尉以下，岁诣郡，课校其功，功多尤为最者，于廷尉劳勉之，以劝其后。”
各郡国按规定向朝廷呈报“集簿”，其中最重要的内容就是“户口垦田，钱谷出入”，这些不仅是朝廷了解地方财政状况的依据，也是在全国范围内实行财政调度的依据。当财政收支出现不平衡时，通过各郡国调往朝廷、朝廷调往各郡国以及由一部分郡国调往另一部分郡国等实现平衡，这些调度事关地方利益，所以必须有准确的统计数据作为基础。
汉朝对上计制度非常重视，皇帝经常举行盛大仪式接受各郡国的集体上计，也经常亲自召见郡国的上计吏，询问有关情况。对于“集簿”的编制，不仅要求必须准确，不能有水分，而且还要求必须有时效性，在规定时间内完成相关统计，否则将对郡太守、国相、上计吏等相关人员进行处罚，如《汉书》记载，众利侯郝贤“上计谩，免”。
对于不认真对待上计的官吏，免官其实是较轻的处罚，情况严重者将被治罪。在交通、通信极为不便的时代，各郡国派往京城的上计吏成为皇帝和朝廷了解地方情况的重要渠道，那些熟悉地方事务、思路清晰、表达能力好的上计吏往往会被朝廷看中，有的被留在中央任职。汉末三国的风云人物公孙瓒、司马懿、邓艾等都曾担任上计吏。
秦汉以后，上计制度仍然存在，但具体内容不断发生变化。随着国家治理机制的不断完善，对地方各类信息采集要求的提高以及手段的日趋多样，按年度实施的上计工作在作用上有所削弱。唐朝时，皇帝仍时而举行受计仪式，但此举多具象征意义，受计的具体工作由尚书令及其左右仆射主管，所呈报的“集簿”也改为“文帐”，涵盖内容更加全面，地方呈报的财政、会计报告也细化至按季、按月、按旬上报，有的甚至还有日报。宋朝以后，皇帝已基本不亲自受计，而是通过调阅地方上报的财政收支报表了解情况。上计制度的弱化，源于该项制度虽然可以及时了解各地情况，尤其财政收支方面的状况，但也有明显缺陷，那就是它只能单方面听汇报，在核实报告内容真伪性方面显得薄弱，需要更有效的手段对其予以补充。
监督经济和财政运行情况不同于普通的行政监察，需要有专业的知识和手段。三国时期，曹魏设置比部曹，是尚书台内设的诸曹之一，据《通典》记载，其主要职能为“掌内外诸司公廨及公私债负，徒役工程，赃物账及勾用度物”，也就是对度支、库部、仓部、民曹等经济和财政部门进行审计监督，审计对象包括财政收入、经费支给和使用、重要工程建设进度等，比部曹成为最早的专业审计部门。此后，比部曹或比部始终存在，虽然隶属关系不断调整，但其审计方面的职能日渐清晰。
（作者为文史学者）
原标题为《上计：千年沿革的财政制度》
来源：北京日报
作者:陈忠海
监制:刘立志
编辑:袁昕
流程编辑：吴越
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